Auteur
Een ondernemer die vastgoed gebruikt, kan de btw, die drukt op de aanschaf, het onderhoud en gebruik ervan, in aftrek brengen als het vastgoed wordt gebruikt voor btw belaste activiteiten. Bij leegstand wordt het pand feitelijk niet gebruikt. Hoe moet in dat geval met de aftrek van voorbelasting worden omgegaan?
De btw op kosten die zien op het vastgoed komt in eerste instantie voor aftrek in aanmerking conform de bestemming van het vastgoed. Als de ondernemer voornemens is belaste prestaties te gaan verricht, bestaat volledig aftrekrecht. Als de ondernemer voornemens is (deels) vrijgestelde prestaties te verrichten, ontstaat (deels) geen aftrekrecht. In het jaar van eerste ingebruikneming wordt deze btw herzien op basis van het werkelijk gebruik. Vanaf 1 januari 2026 geldt voor kostbare diensten aan onroerende zaken(vanaf € 30.000), die in meerdere jaren hun nut afwerpen, dat deze btw in vijf jaren dient te worden herzien vanaf het jaar van eerste ingebruikneming.
Btw-aftrek en herziening van btw bij leegstand ná de eerste ingebruikneming hangt af van het voornemen dat de ondernemer met het leegstaande vastgoed heeft. Het voornemen tot gebruik voor belaste handelingen moet met objectieve gegevens aannemelijk worden gemaakt. Van belang daarbij kan onder andere zijn de opdracht aan de makelaar, de aard van de onroerende zaak en de locatie van de onroerende zaak. Indien na de leegstand onvoorzien toch gebruik voor vrijgestelde prestaties plaatsvindt, blijft herziening van btw over de periode van leegstand achterwege. Voorwaarde is dat een aantoonbaar voornemen tot belast gebruik bestond.
Voor wat de btw op kosten voor de instandhouding (zoals kosten voor de schoonmaak, verwarming en bewaking) betreft, wordt aangesloten bij het voornemen dat de ondernemer heeft met het leegstaande vastgoed. Ook dit voornemen moet met objectieve gegevens aannemelijk worden gemaakt.
De adviseurs van Basalt hebben veel kennis en ervaring op het gebied van aftrek van btw bij leegstand. Laat het ons weten als wij met u mee kunnen denken.