Auteur
Bij verhuur van onroerend goed zal de huurder naast de huurpenningen servicekosten in rekening gebracht krijgen. Voor deze servicekosten is de btw-vraag of de verhuurder een aparte prestatie verricht of dat de kosten opgaan in de huur. In het laatste geval zijn de servicekosten alleen belast met btw als ook de huur btw-belast is. Als sprake is van een aparte prestatie zijn de servicekosten altijd belast met btw.
Als een huurder kan kiezen wie hij inschakelt voor schoonmaak, ophalen van afval, et cetera en in welke mate, is sprake van aparte prestaties voor de btw. Die prestaties zijn dan belast met btw. Heeft de huurder niets te kiezen dan maken de servicekosten onderdeel uit van de huur. Of de servicekosten belast zijn met btw of niet hangt dan af van de vraag of de huur btw belast is of niet. Deze keuzemogelijkheid blijkt uit de afgesproken huurovereenkomst.
Voor de levering van energie geldt dat dit een aparte prestatie is als de huurder wordt afgerekend op zijn werkelijke eigen verbruik. Dat is bijvoorbeeld het geval als individuele meters zijn geplaatst.
In ons land gold tot eind 2024 dat servicekosten bij commercieel vastgoed btw belast waren. Voor woningen gold een vrijstelling van btw. De beoordeling of de huurder een keuzemogelijkheid had kon achterwege blijven.
Vanaf 1 januari van dit jaar is het beleid gewijzigd en zal de verhuurder moeten nagaan of de huurder een keuzemogelijkheid heeft voor bijvoorbeeld schoonmaak en onderhoud. Bestaat die keuze niet dan volgen de servicekosten het btw-regime van de huur. Wanneer de geleverde energie individueel met de huurder wordt afgerekend, is in ieder geval sprake van een afzonderlijke btw belaste prestatie.
Indien de servicekosten zijn vrijgesteld van btw verliest de verhuurder zijn recht op aftrek van de btw op zijn inkoop in verband met die servicekosten. In dat geval zal de verhuurder de huur willen verhogen met de voor hem niet meer aftrekbare btw.
De adviseurs van Basalt hebben veel ervaring op dit gebied. Meestal gaat het om maatwerk en zijn de belangen bovendien groot. Graag assisteren wij u dan ook bij dergelijke vraagstukken. Laat het ons weten als wij met u mee kunnen denken.